Vragen en antwoorden over vereenvoudigingen van de EU-taxonomie om de administratieve rompslomp voor bedrijven te verminderen

1. Volgens de herziene regels zijn niet-financiële ondernemingen vrijgesteld van het beoordelen van de geschiktheid of afstemming van de taxonomie voor activiteiten die niet van materieel belang worden geacht voor hun bedrijf. Hoe wordt materialiteit gedefinieerd en hoe moet deze worden beoordeeld?

Economische activiteiten kunnen als niet-materieel worden beschouwd als ze cumulatief minder dan 10% van de totale omzet, kapitaaluitgaven (CapEx) of operationele uitgaven (OpEx) van de onderneming genereren. Indien de activiteiten cumulatief onder deze 10 % vallen, kan de onderneming ervoor kiezen niet te beoordelen of die activiteiten in aanmerking komen voor of in overeenstemming zijn met de taxonomiecriteria.

De materialiteit van economische activiteiten moet voor elke kernprestatie-indicator (KPI) afzonderlijk worden beoordeeld. Dat betekent dat een activiteit niet-materieel kan zijn voor de omzet-KPI (minder dan 10 % van de totale omzet), maar materiële CapEx kan genereren (op of boven 10 % van de totale CapEx). Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als het bedrijf van plan is zijn activiteiten in de toekomst uit te breiden of te verbeteren. De onderneming kan dan besluiten haar bestaande economische activiteit die een niet-materiële omzet genereert niet te beoordelen (met het oog op de rapportage over haar omzet-KPI), maar de activiteit op te nemen in haar beoordeling van de CapEx met het oog op de rapportage over de CapEx-KPI.

Bovendien moeten niet-financiële ondernemingen in de rapportagetemplates afzonderlijk rapporteren welk deel van de omzet, CapEx of OpEx niet als niet-materieel is beoordeeld.

2. Is er extra flexibiliteit voorzien in de rapportageregels met betrekking tot de OpEx-KPI?

In de herziene regels wordt verduidelijkt dat niet-financiële ondernemingen de mogelijkheid hebben om de geschiktheid voor de taxonomie en de afstemming voor hun totale OpEx niet te beoordelen als dit niet van materieel belang is voor hun specifieke bedrijfsmodel. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn voor bepaalde dienstenactiviteiten. In dergelijke gevallen kunnen deze bedrijven ervoor kiezen om hun OpEx KPI (de ratio's van voor de taxonomie in aanmerking komende en afgestemde OpEx) niet te rapporteren. In plaats daarvan hoeven ze alleen de totale waarde van hun OpEx te verstrekken en een verklaring waarom hun OpEx niet materieel is voor hun bedrijfsmodellen.

3. Wat verandert er voor financiële ondernemingen in termen van immateriële activa en activiteiten?

Volgens de herziene regels zijn financiële ondernemingen die onderworpen zijn aan duurzaamheidsrapportage vrijgesteld van de beoordeling van de geschiktheid van de taxonomie en de afstemming van hun financiële activa indien deze minder dan 10 % uitmaken van de leningen en investeringen ter financiering van specifieke economische activiteiten waarvan het gebruik van de opbrengsten bekend is.

Deze immateriële activa moeten in de rapportagetemplates afzonderlijk als immateriële blootstellingen worden gerapporteerd. Deze flexibiliteit vermindert de kosten en lasten in verband met taxonomierapportage wanneer het beoordelen van de afstemming van die immateriële activa te moeilijk of te duur is.

Deze flexibiliteit geldt echter niet voor blootstellingen van financiële ondernemingen waarvan het gebruik van de opbrengsten van de kredietnemer of de deelneming niet bekend is (bv. leningen voor algemene doeleinden of beleggingen in aandelen). Voor de beoordeling van dergelijke blootstellingen baseren financiële ondernemingen zich rechtstreeks op de taxonomie-KPI's die worden gerapporteerd door de entiteiten waaraan zij beleggen of lenen, met inbegrip van de informatie over de immateriële activiteiten die zij rapporteren. Dit is dus een eenvoudige berekening.

4. In hoeverre kunnen financiële ondernemingen besluiten geen taxonomie-KPI's te rapporteren?

Op grond van de herziene openbaarmakingsregels krijgen kredietinstellingen die onderworpen zijn aan verschillende KPI's (groene-activaratio op aandelen en stromen, financiële garanties, beheerde activa, vergoedingen en commissies KPI's) de mogelijkheid om die KPI's die financiële activiteiten en activa omvatten die niet van materieel belang zijn voor hun bedrijf, niet te rapporteren. Met name indien de financiële activiteiten en activa waarop een bepaalde KPI betrekking heeft, minder dan 10 % van de netto-omzet van de kredietinstelling genereren, kan de kredietinstelling besluiten die KPI niet te rapporteren. Een kredietinstelling kan bijvoorbeeld besluiten de Green Asset Ratio (GAR) voor de handelsportefeuille niet te rapporteren indien de handelsactiviteiten waarop deze KPI betrekking heeft, minder dan 10 % van haar totale netto-omzet genereren.

5. De Commissie heeft een uitgebreidere herziening van de taxonomiecriteria en informatieverschaffing aangekondigd. Kunnen financiële ondernemingen stoppen met het rapporteren van gedetailleerde taxonomie-informatie en KPI's totdat de herziene taxonomiecriteria en -regels zijn ingevoerd?

Financiële ondernemingen mogen geen gedetailleerde taxonomie-informatie en KPI's meer rapporteren op voorwaarde dat zij via communicatie of vertegenwoordiging aan externe belanghebbenden en het grote publiek niet beweren dat hun activiteiten verband houden met ecologisch duurzame activiteiten in het kader van de taxonomieverordening.

Om van deze flexibiliteit te profiteren en tegelijkertijd greenwashing te voorkomen, moeten financiële ondernemingen in hun bestuursverslag een verklaring publiceren waarin zij aangeven dat zij niet beweren dat hun activiteiten verband houden met ecologisch duurzame activiteiten in het kader van de taxonomieverordening.

Deze flexibiliteit wordt geboden voor twee jaar tot en met 31 december 2027, totdat de Commissie de regels voor de openbaarmaking van de taxonomie en de technische screeningcriteria in detail evalueert om de toepassing ervan door belanghebbenden zoveel mogelijk te vergemakkelijken.

6. Moeten kredietinstellingen al hun materiële KPI's rapporteren die vanaf 2026 van toepassing zijn (handelsboek-KPI, vergoedingen en Commissie-KPI)?

In afwachting van een uitgebreidere evaluatie van de taxonomiecriteria en openbaarmakingsregels wordt de toepassing van de handelsportefeuille-KPI (die de handelsactiviteiten van een kredietinstelling weergeeft en de KPI voor vergoedingen en commissies die bepaalde beleggingsdiensten of -advies weergeeft) met nog eens twee jaar uitgesteld tot 1 januari 2028.

7. Hoe transparant moeten bedrijven zijn over de economische activiteiten en activa die zij als niet-materieel voor hun bedrijf beschouwen?

De rapportagetemplates voor de taxonomie voorzien in een afzonderlijke rapportage op geaggregeerd niveau van alle niet-materiële (of niet-beoordeelde) economische activiteiten en activa. Met name moeten niet-financiële ondernemingen in de samenvattende KPI-template de verhoudingen rapporteren van niet-materiële economische activiteiten in de noemer van hun KPI's (omzet, CapEx, OpEx).

Financiële ondernemingen moeten in de noemer van hun KPI's het percentage blootstellingen rapporteren dat niet op grond van de taxonomiecriteria wordt beoordeeld (in aanmerking komen voor de taxonomie en afstemming op de taxonomie). Dit kan uit drie categorieën bestaan:

• blootstellingen die financiële ondernemingen als niet-materieel beschouwen en dus niet hebben beoordeeld of zij in aanmerking komen voor de taxonomie en op de taxonomie zijn afgestemd (d.w.z. blootstellingen in het kader van niet-renderende blootstellingen);
• blootstellingen die activiteiten financieren van tegenpartijen die door deze tegenpartijen als niet-materieel worden beschouwd en dus niet door hen zijn beoordeeld (bv. het deel van de leningen voor algemene doeleinden dat overeenkomt met het aandeel van de niet-materiële activiteiten van de tegenpartij), en
• blootstellingen die financiële ondernemingen financieren die gebruikmaken van de tijdelijke opt-outbepaling en niet beweren economische activiteiten te financieren of te beleggen die verband houden met ecologisch duurzame economische activiteiten uit hoofde van de taxonomieverordening (bv. lening of belegging in het eigen vermogen van een financiële onderneming die geen gedetailleerde taxonomie-informatie en KPI's rapporteert).

Bovendien moeten zowel financiële als niet-financiële ondernemingen die ervoor kiezen om de geschiktheid voor de taxonomie en de afstemming van niet-materiële activiteiten of activa niet te beoordelen, rapporteren tot welke sector die activiteiten of activa behoren en uitleggen waarom zij als niet-materieel voor hun bedrijf worden beschouwd. Voor de openbaarmaking van de relevante economische sectoren kunnen rapporterende ondernemingen gebruikmaken van de statistische classificatie van economische activiteiten (NACE) van de EU.

8. Welke wijzigingen zijn er aangebracht in het toepassingsgebied van de KPI's van financiële ondernemingen?

Vóór deze herziening waren de blootstellingen met betrekking tot centrale overheden, centrale banken en supranationale emittenten al uitgesloten van het toepassingsgebied van de KPI's van financiële ondernemingen.

Daarnaast sluiten de herziene regels specifieke categorieën activa, met name derivaten, geldmiddelen en kasequivalenten, interbancaire leningen op aanvraag en andere categorieën activa, zoals goodwill en grondstoffen, van het toepassingsgebied van die KPI's uit. De reden hiervoor is dat deze blootstellingen en activa niet als zodanig kunnen worden beoordeeld aan de hand van de taxonomiecriteria.

De herziene regels sluiten ook blootstellingen uit van het toepassingsgebied van die KPI's met betrekking tot ondernemingen die niet onderworpen zijn aan verplichte duurzaamheidsrapportage (met inbegrip van taxonomierapportage) op individueel of geconsolideerd niveau en blootstellingen met betrekking tot ondernemingen waarvan de moederonderneming niet onderworpen is aan verplichte duurzaamheidsrapportage (aangezien in laatstgenoemde situatie geen individuele taxonomie-informatie en KPI's over de dochterondernemingen beschikbaar zijn). De reden voor deze regel is ervoor te zorgen dat de gerapporteerde KPI's nauwkeurig zijn, maar ook een trickle-down-effect te voorkomen, waardoor kleine tegenpartijen van de financiële onderneming die niet onderworpen zijn aan verplichte duurzaamheidsrapportage, niet verplicht worden taxonomiegerelateerde informatie te verstrekken en dus de facto onderworpen worden aan taxonomiecriteria.

Niettemin bepalen de herziene regels dat financiële ondernemingen in hun KPI's alleen in de volgende gevallen blootstellingen mogen opnemen met betrekking tot ondernemingen die niet onderworpen zijn aan verplichte duurzaamheidsrapportage:

• wanneer die ondernemingen vrijwillig de taxonomie-KPI's rapporteren (op basis waarvan de financiële ondernemingen hun blootstellingen kunnen beoordelen), of
• wanneer die blootstellingen specifieke activiteiten en activa financieren, zoals onroerend goed of elektrische voertuigen, waarvoor taxonomiegerelateerde gegevens onmiddellijk beschikbaar zouden kunnen zijn).

Evenzo wordt in de herziene regels verduidelijkt dat blootstellingen met betrekking tot SPV's die ondernemingen financieren die onderworpen zijn aan verplichte duurzaamheidsrapportage, of hun activa, moeten worden opgenomen in de noemer van de KPI's van financiële ondernemingen. Deze regel geldt zowel voor de moedermaatschappij die onderworpen is aan verplichte duurzaamheidsrapportage als voor haar dochterondernemingen. Het doel is ervoor te zorgen dat de KPI's van financiële ondernemingen niet alleen de directe, maar ook indirecte blootstellingen (via SPV's) weergeven met betrekking tot entiteiten die onderworpen zijn aan verplichte duurzaamheidsrapportage of die deel uitmaken van groepen waarvan de moederonderneming onderworpen is aan verplichte duurzaamheidsrapportage.

9. Wat zijn de belangrijkste wijzigingen met betrekking tot de rapportagesjablonen?

Niet-materiële activiteiten en activa

De templates zijn aangepast om transparantie te bieden over het aandeel in de noemer van de KPI's van de activiteiten of blootstellingen die niet zijn beoordeeld op geschiktheid voor de taxonomie en afstemming. Voor niet-financiële ondernemingen werd één datapunt per KPI toegevoegd voor activiteiten die als niet-materieel worden beschouwd. De templates voor financiële ondernemingen bieden transparantie over het niet-beoordeelde aandeel van blootstellingen in de noemer van de KPI's zoals beschreven in vraag 7.

Aangepast toepassingsgebied van financiële KPI's

De templates voor financiële ondernemingen zijn aangepast om weer te geven dat, naast blootstellingen met betrekking tot ondernemingen die niet onderworpen zijn aan verplichte rapportage uit hoofde van de richtlijn duurzaamheidsrapportage door ondernemingen (CSRD), blootstellingen met betrekking tot derivaten, geldmiddelen en kasequivalenten, goodwill of grondstoffen (zoals beschreven in het antwoord op vraag 8 hierboven) zijn uitgesloten van de noemer van de KPI's van financiële ondernemingen. Daarnaast werden de templates aangepast om rekening te houden met de nieuwe mogelijkheid om niet-CSRD-ondernemingen op vrijwillige basis in de KPI's op te nemen.

Nucleair en fossiel gas

De schrapping van de volledige bijlage XII met de afzonderlijke templates voor de prestaties en blootstellingen aan de activiteiten op het gebied van fossiel gas en kernenergie zal leiden tot een tastbare vermindering van de gerapporteerde gegevenspunten - van 166 naar 4 per KPI. Deze templates werden als omslachtig beschouwd, met name voor ondernemingen met beperkte blootstellingen aan die sectoren die nog veel gegevenspunten met “0”-waarden moesten vullen. De niet-financiële ondernemingen rapporteren over die activiteiten (indien van materieel belang) alleen in de template “per activiteit” op dezelfde wijze als voor andere materiële activiteiten. Financiële ondernemingen rapporteren over deze activiteiten, indien van materieel belang, in geaggregeerde vorm in hun standaardtemplate. Dit is een praktische en logische lastenvermindering voor EU-bedrijven.

10. Welke wijzigingen zijn aangebracht in de DNSH-criteria met betrekking tot de preventie en bestrijding van verontreiniging?

De algemene criteria voor “geen ernstige afbreuk doen” (DNSH) aan de preventie en bestrijding van verontreiniging met betrekking tot het gebruik en de aanwezigheid van chemische stoffen (“aanhangsel C”) zijn gewijzigd om de buitensporige administratieve lasten voor de rapporterende entiteiten te vereenvoudigen en te verminderen.

Bepaalde criteria van bijlage C waren bijzonder moeilijk te implementeren gebleken voor niet-financiële ondernemingen die in verschillende sectoren rapporteren. Ondernemingen meldden aanzienlijke problemen met het aantonen van de naleving van de verschillende elementen van aanhangsel C. Daarom moesten dringend gerichte wijzigingen worden aangebracht om de meest problematische elementen van aanhangsel C aan te pakken die ondernemingen ervan weerhielden de afstemming op de taxonomie te rapporteren.

De ingevoerde wijzigingen specificeren de toepassing van vrijstellingen met betrekking tot het gebruik van bepaalde gevaarlijke stoffen in elektrische en elektronische apparatuur en het gebruik van stoffen die de ozonlaag afbreken, die zijn toegestaan op grond van de richtlijn betreffende de beperking van gevaarlijke stoffen in elektrische en elektronische apparatuur (BGS) en de verordening betreffende stoffen die de ozonlaag afbreken, in duidelijk gespecificeerde gevallen.

Bovendien heeft de Commissie de bepaling betreffende stoffen die zelf zijn ingedeeld overeenkomstig de verordening betreffende indeling, etikettering en verpakking (CLP) geschrapt. Deze regel was omslachtig en duur voor bedrijven omdat zij in hun toeleveringsketen voor een zeer groot aantal stoffen informatie moesten verzamelen, wat bijzonder uitdagend bleek voor bedrijven met complexe waardeketens.

De gerichte wijzigingen van aanhangsel C hebben tot doel de lasten voor rapporterende ondernemingen onmiddellijk te verlichten. Tegelijkertijd start de Commissie een evaluatie van alle bestaande screeningcriteria van de EU-taxonomie, met inbegrip van de criteria “geen ernstige afbreuk doen”, met als doel de bruikbaarheid ervan te actualiseren, te vereenvoudigen en te verbeteren.

Vanwege de complexiteit van aanhangsel C is de Commissie ook begonnen met een grondige beoordeling van de uitvoering ervan. Het doel is betere manieren te vinden om ervoor te zorgen dat er geen ernstige schade wordt toegebracht en tegelijkertijd de administratieve lasten tot een minimum te beperken.

11. Kunnen rapporterende ondernemingen, gezien het feit dat de herziene regels naar verwachting vanaf 1 januari 2026 van toepassing zullen zijn, de vorige regels voor de rapportagecyclus van 2026 voor het boekjaar 2025 toepassen?

De rapporterende ondernemingen worden aangemoedigd de herziene regels voor de rapportagecyclus 2026 voor het boekjaar 2025 toe te passen. Zij hebben echter de mogelijkheid om de vorige regels voor die rapportagecyclus toe te passen als zij dat wensen.

Voor meer informatie

Persbericht

Voorbeeld van herziene vereenvoudigde templates